本文摘要：一、单项选择题1.凭据消费税执法制度的划定，下列各项中，应征收消费税的是（ ）。A.烟酒零售店零售卷烟B.某厂家销售自产电动自行车C.某金店向消费者销售钻戒D.某化妆品厂家销售演员用的油彩2.下述关于自产自用或委托加工应税消费品销售额的陈述中，不正确的是（ ）。

一、单项选择题1.凭据消费税执法制度的划定，下列各项中，应征收消费税的是（ ）。A.烟酒零售店零售卷烟B.某厂家销售自产电动自行车C.某金店向消费者销售钻戒D.某化妆品厂家销售演员用的油彩2.下述关于自产自用或委托加工应税消费品销售额的陈述中，不正确的是（ ）。A.纳税人自产自用的应税消费品，根据纳税人生产的同类消费品的销售价钱盘算纳税B.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价钱的，根据组成计税价钱盘算纳税C.组成计税价钱盘算公式：组成计税价钱＝（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）D.委托加工的应税消费品，根据受托方的同类消费品的销售价钱盘算纳税3.某企业委托酒厂加工红葡萄酒10箱，该酒无同类产物销售价钱，已知委托方提供的原料成本2万元；受托方收取的不含增值税加工费0.5万元，代垫辅助质料成本0.5万元，则该酒厂代收代缴的消费税为（ ）。

（消费税税率为10％）A.2÷（1－10％）×10％×10 000＝2 222.22元B.（2＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝2 777.78元C.（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33元D.（2＋0.5＋0.5）×10％×10 000＝3 000元4.某公司为增值税小规模纳税人，2019年5月销售货物取得含税收入41 200元，当月销售一台使用过的2013年购进的用于生产的机械设备，收取价税合计金额36 050元，该设备购置时支付价款40 000元。则该公司5月应缴纳增值税（ ）。

A.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×3％＝2 250元B.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900元C.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×2％＝1 500元D.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋2％）×2％＝1 906.86元5.某汽车商业公司2019年11月从外洋入口小汽车50辆，海关审定的每辆小汽车关税完税价为28万元，已知小汽车关税税率为20％，消费税税率为25％。则该公司入口小汽车应纳消费税税额是（ ）。A.（50×28）×（1＋20％）÷（1－25％）×25％＝560万元B.（50×28）÷（1－25％）×25％＝466.67万元C.（50×28）×（1＋20％）×25％＝420万元D.（50×28）×20％÷（1－25％）×25％＝93.33万元6.甲公司为增值税小规模纳税人，从外洋入口一批原质料，海关审定的关税完税价钱为226万元，缴纳关税22.6万元，已知增值税税率为13％，征收率为3％。

下列关于甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的盘算中，正确的是（ ）。A.（226＋22.6）÷（1＋13％）×13％＝28.6万元B.（226＋22.6）×3％＝7.458万元C.（226＋22.6）÷（1＋3％）×3％＝7.24万元D.（226＋22.6）×13％＝32.318万元7.某增值税一般纳税人2019年5月入口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征入口环节增值税28.8万元，支付海内运输企业的运输用度2万元（取得增值税专用发票）。本月售出该批童装，取得含税销售额270万元。

已知销售货物增值税税率为13％，交通运输服务增值税税率为9％，则该企业本月销售童装应缴纳的增值税为（ ）。A.270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08万元B.270÷（1＋13％）×13％－28.8＝2.26万元C.270÷（1＋13％）×13％－2×9％＝30.88万元D.270÷（1＋13％）×13％＝31.06万元8.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月销售乙类卷烟1 500尺度条，取得含增值税销售额84 750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36％，定额税率为0.003元/支，1尺度条有200支；增值税税率为13％。

则该企业当月应纳消费税税额为（ ）。A.84 750÷（1＋13％）×36％＝27 000元B.84 750÷（1＋13％）×36％＋1 500×200×0.003＝27 900元C.84 750×36％＋1 500×200×0.003＝31 410元D.84 750×36％＝30 510元9.凭据增值税执法制度的划定，下列货物销售，不适用9％增值税税率的是（ ）。A.食用植物油B.暖气、热水C.养殖的水产物D.电动汽车10.甲白酒制造企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3％，2019年12月发生如下业务：当月销售自制白酒一批，取得不含税销售额200 000元；收取不含税包装物押金1 500元，期限6个月。假定不思量其他因素，则甲白酒制造企业当月增值税销项税额为（ ）。

A.200 000×3％＋1 500÷（1＋3％）×3％＝6 043.689元B.200 000×3％＝6 000元C.（200 000＋1 500）÷（1＋3％）×3％＝5 868.93元D.200 000×3％＋1 500×3％＝6 045元二、多项选择题1.凭据消费税执法制度的划定，下列各项中，切合销售数量确定划定的有（ ）。A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为完工后应税消费品折算的耗用数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.入口应税消费品的，为纳税人申报的应税消费品入口数量2.凭据消费税执法制度的划定，下列各项中，属于委托加工收回的应税消费品已纳税款扣除规模的有（ ）。A.以委托加工收回的已税高等化妆品原料生产的高等化妆品B.以委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火C.以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车D.以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板3.凭据消费税执法制度的划定，下列关于消费税纳税所在的表述中，正确的有（ ）。A.除尚有划定外，纳税人销售应税消费品应向生产地的税务机关纳税B.除尚有划定外，纳税人销售应税消费品应向纳税人机构所在地或居住地的税务机关纳税C.入口的应税消费品，由入口人或者其署理人向报关地海关申报纳税D.委托加工的应税消费品，受托方为小我私家的，由委托偏向机构所在地的税务机关申报纳税4.试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用差别税率或者征收率的，应当划分核算适用差别税率或者征收率的销售额，未划分核算销售额的，根据以下方法适用税率或者征收率（ ）。

A.兼有差别税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率B.兼有差别征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从低适用征收率C.兼有差别征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率D.兼有差别税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率5.凭据增值税执法制度的划定，下列项目涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。A.用于适用浅易计税方法计税项目的应税劳务B.非正常损失的购进货物及相关的交通运输服务C.接受的餐饮服务D.购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇6.某一般纳税人甲公司于2019年6月发生如下业务：向农业生产者购入免税农产物，农产物收购发票上的买价为100万元，由乙运输公司卖力运输该批农产物，乙公司向甲公司开具增值税专用发票，发票上纪录的增值税额为3万元。甲当月销售货物取得不含税销售收入200万元。已知增值税专用发票当月认证通过，甲公司所销售的货物适用的增值税税率为9％。

凭据上述信息，下列表述正确的有（ ）。A.甲当月可以抵扣的进项税额为12万元B.甲当月可以抵扣的进项税额为16万元C.甲当月应纳增值税为18万元D.甲当月应纳增值税为6万元7.凭据增值税执法制度的划定，下列关纳税人购进农产物抵扣进项税的处置惩罚，表述正确的有（ ）。A.取得一般纳税人开具的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额B.从根据浅易计税方法依照3%征收率盘算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和3%的征收率盘算进项税额C.取得（开具）农产物销售发票或收购发票的，以农产物收购发票或销售发票上注明的农产物买价和9%的扣除率盘算进项税额D.纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产物，根据10%的扣除率盘算进项税额三、不定项1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年11月发生如下经济业务：（1）从烟农处购进一批烟叶，收购价款为100万元；（2）将库存价值100万元的烟叶委托乙厂加工成烟丝，支付不含税加工费10万元；已知该卷烟厂同类烟丝不含税售价200万元，乙厂同类烟丝不含税售价210万元。

（3）领用收回的全部烟丝继续加工生产卷烟300箱；（4）当月卷烟全部对外销售，取得不含税销售额1 000万元。已知，卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56％，烟丝消费税税率为30％，烟叶税税率为20％。

价外补助按烟叶收购价款的10％计入收购金额。要求：凭据上述资料，不思量其他因素，分析回覆下列小题。（1）卷烟厂购进烟叶，当月应当缴纳的烟叶税的盘算中正确的是（ ）。

A.100×20％＝20万元B.100×（1＋10％）×20％＝22万元C.100×10％＝10万元D.100×（1＋10％）×10％＝11万元（2）卷烟厂委托加工烟丝，受托方应今世收代缴的消费税的下列算式中，正确的是（ ）。A.200×30％＝60万元B.（100＋10）÷（1－30％）×30％＝47.14万元C.210×30％＝63万元D.（100＋10）÷（1＋30％）×30％＝25.38万元（3）该卷烟厂当月的各项业务中，下列表述正确的是（ ）。A.委托加工收回的已税烟丝用于一连生产卷烟可以抵扣已纳的消费税B.委托加工收回的已税烟丝用于一连生产卷烟不得抵扣已纳的消费税C.卷烟在批发环节不征收消费税D.烟叶不属于消费税的征税规模（4）该卷烟厂当月对外销售卷烟应当缴纳消费税的下列算式中，正确的是（ ）。

A.1 000×56％＝560万元B.1 000×56％＋150×300÷10 000＝564.5万元C.1 000×56％＋150×300÷10 000－63＝501.5万元D.1 000×56％＋150×300÷10 000－25.38＝539.12万元2.某县城一家修建公司为增值税一般纳税人，从事修建、安装、装饰等修建服务，2019年7月份发生如下业务：（1）承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工条约中注明工程总价款为2 000万元。另外获得对方支付的提前竣工奖120万元。（2）承包一家服装厂厂房革新工程，工程总价款为500万元，修建公司购进用于革新工程的质料，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元。

另支付水电费，取得增值税专用发票注明税额为3万元。（3）承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、治理费6万元、辅助质料费3万元。工程主要质料由商场提供。（4）将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他修建公司，租期为半年，每月租金为3万元。

对方一次性支付租金18万元。已知：上述收入均为不含税收入，上述业务均按一般计税方法盘算。修建服务适用的增值税税率为9％；有形动产租赁适用的增值税税率为13％。

要求： 凭据上述资料，不思量其他因素，分析回覆下列小题。（1）承包厂房建设工程应缴纳的增值税为（ ）。

A.[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9万元B.2 000×9％＝180万元C.（2 000＋120）÷（1＋9％）×9％＝175.05万元D.[2 000÷（1＋9％）＋120]×9％＝175.94万元（2）承包服装厂厂房革新工程应缴纳的增值税为（ ）。A.500×9％－80×13％＝34.6万元B.500×9％－80×13％－3＝31.6万元C.500×9％－3＝42万元D.500×9％＝45万元（3）承包商场装饰工程应缴纳的增值税为（ ）。A.（30＋6）×9％＝3.24万元B.（30＋3）×9％＝2.97万元C.（30＋6＋3）×9％＝3.51万元D.30×9％＝2.7万元（4）将搅拌车对外出租应缴纳的增值税为（ ）。A.3÷（1＋13％）×13％＝0.35万元B.18÷（1＋13％）×13％＝2.07万元C.3×13％＝0.39万元D.18×13％＝2.34万元【参考谜底】一、单项选择题1.【正确谜底】C【谜底剖析】选项A，卷烟在生产销售以及批发环节征税，在零售环节不征收消费税；选项B，电动自行车不属于消费税的征税规模；选项D，高等化妆品在生产环节征收消费税，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收规模。

【该题针对“消费税征税规模—零售应税消费品”知识点举行考核】 2.【正确谜底】C【谜底剖析】纳税人自产自用的应税消费品，根据纳税人生产的同类消费品的销售价钱盘算纳税；没有同类消费品销售价钱的，根据组成计税价钱盘算纳税。组成计税价钱盘算公式：组成计税价钱＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）。委托加工的应税消费品，根据受托方的同类消费品的销售价钱盘算纳税；没有同类消费品销售价钱的，根据组成计税价钱盘算纳税。

组成计税价钱盘算公式：组成计税价钱＝（质料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。【该题针对“委托加工应纳消费税的盘算”知识点举行考核】 3.【正确谜底】C【谜底剖析】酒厂代收消费税＝（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33（元）。【该题针对“委托加工应纳消费税的盘算”知识点举行考核】 4.【正确谜底】B【谜底剖析】小规模纳税人销售自己使用过的牢固资产，依照3％征收率减按2％征收增值税；小规模纳税人不允许抵扣进项税额。

应缴纳增值税＝41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900（元）。【该题针对“浅易计税方法应纳税额的盘算”知识点举行考核】 5.【正确谜底】A【谜底剖析】（1）应纳关税税额＝50×28×20％＝280（万元）；（2）组成计税价钱＝（50×28＋280）÷（1－25％）＝2 240（万元）；（3）应纳消费税税额＝2 240×25％＝560（万元）。【该题针对“入口环节应纳消费税的盘算”知识点举行考核】 6.【正确谜底】D【谜底剖析】纳税人入口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应根据组成计税价钱和划定的税率盘算应纳税额，适用税率为13％。

应纳税额＝组成计税价钱×税率；组成计税价钱＝关税完税价钱＋关税，不需要举行不含税的换算。【该题针对“入口货物增值税应纳税额的盘算”知识点举行考核】 7.【正确谜底】A【谜底剖析】入口海关代征的增值税允许抵扣。本月应缴纳的增值税＝270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08（万元）。【该题针对“入口货物增值税应纳税额的盘算”知识点举行考核】 8.【正确谜底】B【谜底剖析】卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。

（1）不含增值税销售额＝84 750÷（1＋13％）＝75 000（元）；（2）从价定率应纳税额＝75 000×36％＝27 000（元）；（3）从量定额应纳税额＝1 500×200×0.003＝900（元）；（4）应纳消费税税额合计＝27 000＋900＝27 900（元）。【该题针对“生产销售应纳消费税的盘算”知识点举行考核】 9.【正确谜底】D【谜底剖析】电动汽车不适用低税率9％，应按增值税税率13％执行。【该题针对“增值税税率”知识点举行考核】 10.【正确谜底】D【谜底剖析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产物而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。销售额和包装物押金均为不含税收入，故甲白酒制造企业当月应缴纳的增值税＝200 000×3％＋1 500×3％＝6 045（元）。

【该题针对“增值税特殊方式下的销售额简直定、包装物押金”知识点举行考核】 二、多项选择题1.【正确谜底】AC【谜底剖析】自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；入口应税消费品的，为海关审定的应税消费品入口征税数量。【该题针对“消费税销售额简直定”知识点举行考核】 2.【正确谜底】ABD【谜底剖析】凭据最新划定，以委托加工收回的已税摩托车已不再是税法中准予划定的已纳消费税税款的扣除规模。【该题针对“已纳消费税的扣除”知识点举行考核】 3.【正确谜底】BCD【谜底剖析】纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务部门尚有划定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。

【该题针对“消费税纳税所在”知识点举行考核】 ​4.【正确谜底】ACD【谜底剖析】纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用差别税率或者征收率的，应当划分核算适用差别税率或者征收率的销售额，未划分核算销售额的，根据以下方法适用税率或者征收率：（1）兼有差别税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率；（2）兼有差别征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率；（3）兼有差别税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。【该题针对“增值税混淆销售行为与兼营行为”知识点举行考核】 5.【正确谜底】ABC【谜底剖析】凭据现行划定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。【该题针对“增值税进项税额简直定”知识点举行考核】 6.【正确谜底】AD【谜底剖析】当月可以抵扣的进项税额＝100×9％＋3＝12（万元）；当月应纳增值税＝200×9％－12＝6（万元）。【该题针对“增值税销售额简直定”知识点举行考核】 7.【正确谜底】ABCD【谜底剖析】【该题针对“增值税进项税额简直定”知识点举行考核】 三、不定项1.（1）【正确谜底】B【谜底剖析】烟叶税的计税依据包罗纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补助。

【该题针对“委托加工应纳消费税的盘算”知识点举行考核】 （2）【正确谜底】C【谜底剖析】委托加工的应税消费品，根据受托方的同类消费品的销售价钱盘算纳税，没有同类消费品销售价钱的，根据组成计税价钱盘算纳税。应纳税额＝（质料成本＋加工费）÷（1－比例税率）×比例税率。【该题针对“委托加工应纳消费税的盘算”知识点举行考核】 （3）【正确谜底】AD【谜底剖析】卷烟在批发环节加征消费税。【该题针对“委托加工应纳消费税的盘算”知识点举行考核】 （4）【正确谜底】C【谜底剖析】卷烟执行复合计征；以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟，其已纳的消费税税款准予根据划定从一连生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。

【该题针对“委托加工应纳消费税的盘算”知识点举行考核】 2.（1）【正确谜底】A【谜底剖析】对方支付的提前竣工奖属于价外用度，应包罗在计税依据中。应纳增值税＝[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9（万元）。

【该题针对“增值税销售额确定的其他划定”知识点举行考核】 （2）【正确谜底】B【谜底剖析】应纳增值税＝500×9％－80×13％－3＝31.6（万元）。【该题针对“增值税销售额确定的其他划定”知识点举行考核】 （3）【正确谜底】C【谜底剖析】应纳增值税＝（30＋6＋3）×9％＝3.51（万元）。

【该题针对“增值税销售额确定的其他划定”知识点举行考核】 （4）【正确谜底】D【谜底剖析】纳税人提供租赁服务接纳预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳增值税＝18×13％＝2.34（万元）。【该题针对“增值税销售额确定的其他划定”知识点举行考核】。

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